Tag Archives: faktura

Nota korygująca

Bardzo często się zdarza, że wystawiając fakturę VAT, popełniamy błędy. Nietrudno jest się pomylić, jednak można wystawić drugi dokument, które te błędy poprawi. Jako nabywcy towaru lub usługi możemy wystawić dokument do faktury sprzedażowej. Nota korygująca, bo o niej tu mowa, pozwala nanieść poprawki tylko do niektórych pól faktury, a mianowicie:

  • Jeśli wystąpiły błędy w nazwie nabywcy lub sprzedawcy, czyli błędny adres, NIP, rachunek bankowy,
  • Jeśli była wstawiona nieprawidłowa data wystawiania faktury bądź sprzedaży
  • Jeśli pomyłkowo wstawiono inną nazwę towaru lub usługi

Na tym nabywcy przywileje się kończą. Nic więcej w nocie korygującej zmienić nie może. Pozostałe pola mogą zostać poprawione przez sprzedawcą na fakturze korygującej.

W rozporządzeniu został umieszczony wzór noty. Program do fakturowania darmowy posiada w swoich aplikacjach taki dokument, więc od przedsiębiorcy wymaga się tylko wypełnienia pól. Taka nota korygująca powinna zawierać:

  • Nadany numer
  • Nazwę firmy, adres nabywcy
  • Nazwę firmy, adres sprzedawcy
  • Informacje o korygowanej fakturze
  • Przedstawienie korygowanych danych i tych informacji prawidłowych.

Na tym nie kończy się sprawa z notą. Nabywca musi jeszcze wysłać ten dokument do sprzedawcy, który powinien zaakceptować wprowadzone zmiany poprzez podpisanie noty i odesłanie jej z powrotem do nabywcy.

I faktura korygująca i nota korygująca muszą zostać zaakceptowane przez druga stronę przez złożenie podpisu. Tylko wtedy będzie można odpowiednio zaksięgować te dokumenty.

Podatek VAT a skutki zawieszenia wykonywania działalności

Zawieszenie prowadzenie działalności gospodarczej w żaden sposób nie zdejmuje z podatnika obowiązków wynikających z posiadania statusu płatnika VAT, a co za tym idzie płatnik nadal jest zobligowany do wypełniania deklaracji VAT nawet, jeśli nie dokonuje zakupów i/lub sprzedaży. Urząd skarbowy wymaga by podatnik składał deklaracje zerowe za każdy okres rozliczeniowy do momentu wykreślenia płatnika VAT z rejestru. Korzystne z punktu widzenia przedsiębiorcy jest jednak to, że podatnik, który zdecyduje zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej, w chwili jej wznowienia nie ma obowiązku przechodzić ponownie przez procedury rejestracyjne.

Istnieją wyjątkowe przypadki, które zwalniają płatnika z przymusu składania VAT-7. Obowiązku tego nie mają drobni przedsiębiorcy (zwolnieni są oni podmiotowo od podatku), podatnicy wykonujący wyłącznie czynności zwolnione podmiotowo oraz płatnicy zajmujący się czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu w myśl art. 82 ustawy o podatku od towarów i usług. Wspomniane sytuacje mają miejsce tylko w przypadku, w którym przedsiębiorcy nie oczekują od urzędu skarbowego zwrócenia różnicy podatkowej, bądź też zwrotu kwoty naliczonej w oparciu o art. 87/92 ustawy.

Płatnik ponoszący koszty wynikające z prowadzenia zarejestrowanej działalności gospodarczej w czasie zawieszenia działalności, może korzystać z odliczania podatku VAT. Ma również prawo do pomniejszenia wysokości kwoty podatku o wysokość podatku naliczonego w momencie przyjęcia faktury albo w kolejnym okresie rozliczeniowym. Dopuszczalne jest sumowanie naliczonej kwoty podatkowej, która zmniejszy wysokość podatku należnego przy powrocie do czynnego prowadzenia działalności podatkowej.

Księgowanie w KPiR nieodpłatnie nabytych towarów

Prawo wyraźnie reguluje, w jaki sposób powinno się prowadzić księga przychodów i rozchodów, aby obrazować wszystkie operacje gospodarcze, jakie miały miejsce w bieżącym okresie rozliczeniowym. Zaksięgowane transakcje powinny w pełni oddawać rzeczywisty stan rzeczy, tj. być wolne od przekłamań.

W celu potwierdzenia autentyczności dokonanych operacji, osoba prowadząca KPiR powinna posiadać dokumenty, potwierdzające zaistniałe wydatki i zyski. W przypadku, gdy przedsiębiorca nie dysponuje poświadczeniem nabycia towarów handlowych, co może wynikać z detalicznego charakteru zbywania artykułów przez sprzedającego, a towar nabyty został bezpłatnie poza granicami kraju, płatnik musi uregulować wyłącznie koszt dostarczenia artykułów do Polski. Nabywanie towarów handlowych w opisany sposób nie jest czymś często spotykanym, dlatego też rozporządzenie dotyczące prowadzenia księgi przychodów i rozchodów nie definiuje w wystarczającym stopniu kroków, jakie powinny zostać podjęte, aby nie naruszyć przepisów prawa. Zrozumiałe, że podatnik zobligowany jest do zapisania wszelkich zaistniałych operacji gospodarczych w oparciu o ich rzeczywiste postępowanie, nie mniej jednak ze względu na precedensowy charakter niektórych transakcji, dopuszczona jest pewna dowolność w ich zapisie. Mimo niejasności związanych z nieodpłatnym wejściem w posiadanie towarów, które mają zostać odsprzedane na warunkach odpowiadających prowadzącemu KPiR, wymagane jest, aby informacje o nich zostały w księdze umieszczone. Kolumna 6 księgi powinna zawierać szczegółowy opis transakcji, a kolumna 17 może, ale nie musi, zawierać krótkiej notki o sposobie i miejscu zakupu artykułu.

Księgowanie faktury za energię w KPiR

Wprowadzenie do księgi przychodów i rozchodów faktury za energię elektryczną może przysparzać kłopotów. Problemy wynikają z terminu rozliczenia mediów i wynikającej z tego daty zamieszczenia informacji o rozliczeniu w KPiR. Kłopotów przysparza również fakt, że w przypadku faktur dotyczących opłat za media nie rozlicza się ich w standardowy sposób, co związane jest z nietypowym charakterem zapewnianych usług.

Płatnicy, którzy zdecydują się na kasową metodę prowadzenia księgi przychodów i rozchodów powinni zapisywać koszty w momencie, kiedy zostaną poniesione, czyli kiedy faktura zostanie wystawiona. W praktyce oznacza to, że fakturę za media, czyli również za energię elektryczną trzeba zamieścić w KPiR w terminie wystawienia przez odpowiedni podmiot, w tym przypadku dostarczyciela energii elektrycznej.

Istnieje również inny sposób księgowania faktury za media, nazywany metodą memoriałową, znacząco różniący się od podejścia kasowego. Metoda ta opiera się na zasadzie, że obowiązek podatkowy płatnika ma miejsce dopiero po upływie terminu płatności, pod warunkiem, że termin ten widnieje w umowie obligującej płatnika do zapłaty za zakupione dobro, sprzedaną usługę. Może wydawać się to w pewien sposób niezrozumiałe i niepotrzebnie skomplikowane. W rzeczywistości wcale nie jest takie trudne. Jeżeli dysponujemy rachunkiem za wykorzystaną energię elektryczną za pewien okres, zaś płatność należy uregulować w następnym miesiącu, wówczas wygenerowany koszt ewidencjonujemy w księdze przychodów i rozchodów zgodnie z datą wydania faktury, przy czym podatek VAT w terminie pokrywającym się z zapłatą.

Czy faktura VAT może zawierać niekompletne dane?

Polskie prawo wyraźnie określa ilość informacji, jakie powinny widnieć na fakturze VAT (podatek od towarów i usług). Są to między innymi: data wystawienia faktury, właściwy dla niej numer oraz dane adresowe odbiorcy takie jak: imię i nazwisko, adres wystawiającego oraz dane personalne osoby odbierającej fakturę. Dodatkowo musimy pamiętać o nazwie towaru i przypisanej jemu cenie, liczbie sprzedawanych sztuk oraz o podsumowaniu należnej kwoty, czyli łącznej sumie do zapłaty.

Jeśli chodzi o korektę niekompletnych danych przedstawionych na fakturze VAT, modyfikacja jest możliwa w wyjątkowych sytuacjach, czyli przede wszystkim wtedy, gdy treść faktury była uboższa niż wymaga tego urząd skarbowy. Niekompletna faktura może okazać się poważnym problemem, ponieważ korygowanie jej treści może mieć miejsce jedynie, gdy zamiast wymaganych danych wstawiono inne, błędne informacje.

W przypadku faktur dla osób fizycznych, nieposiadających zarejestrowanej działalności gospodarczej, bądź też faktur dotyczących usług telekomunikacyjnych, komunalnych (związanych z dostarczaniem wody, wywozem i utylizacją nieczystości) czy usług energetycznych, faktura nie musi koniecznie posiadać NIP-u odbiorcy, bowiem zależy to od podmiotu, który zajmuje się wystawieniem faktury.

Dodatkowo mała księgowość podaje, że osoba sprzedająca towar bądź też oferująca nam sprzedaż usługi nie jest zobligowana do umieszczenia w fakturze wysokości podatku od sprzedaży dóbr i usług, których faktura dotyczy. By poznać więcej przydatnych wskazówek nie muszą Państwo odwiedzać biura rachunkowego, gdyż mogą Państwo skorzystać ze stron zawierających darmowe programy księgowe.